股利所得聰明二擇一

股利所得申報時，可選擇「合併計稅」或「分開計稅」。兩種方式的適用族群不同，建議申報前先試算，選擇對自己最有利的方式。

一、合併計稅

• 股利所得併入綜合所得總額課稅。
• 可抵減稅額 = 股利所得 × 8.5%。
• 每一申報戶抵減上限為新臺幣 8 萬元。
• 通常較適合所得稅級距在 20% 以下者。

二、分開計稅

• 股利所得按 28% 稅率分開計算應納稅額。
• 通常較適合所得稅級距在 30% 以上，或高股利所得族群。

提醒：實務申報時，報稅系統通常會自動試算並帶入對納稅人較有利的方式。不過若有大額捐贈、海外所得、最低稅負或其他特殊所得，仍建議事先試算。

利息超過 27 萬，怎麼辦？

每一申報戶可適用的儲蓄投資特別扣除額為新臺幣 27 萬元。若全年利息所得超過 27 萬元，超過部分仍須併入綜合所得總額課稅。

儲蓄投資特別扣除額

• 每一申報戶上限：新臺幣 27 萬元。
• 適用對象通常包含銀行存款利息、公債、公司債、金融債券利息等。
• 分離課稅之利息所得，通常不適用此項扣除額。

高資產人士的稅務規劃方向

當利息所得超過 27 萬元時，可評估是否將部分資金分散配置至海外金融商品，並依規定申報海外所得及適用最低稅負制。

• 個人最低稅負制有新臺幣 750 萬元扣除額。
• 基本稅額稅率為 20%。
• 海外所得同一申報戶全年達新臺幣 100 萬元以上者，應全數計入基本所得額。

規劃重點：善用不同稅制的免稅額度與扣除額，可為高資產族群創造更有效率的稅務配置空間。

捐贈抵稅，你捐對了嗎？

捐贈不一定都能全額抵稅，須視受贈對象、收據性質與所得結構而定。尤其是高股利所得者，若選擇股利分開計稅，捐贈節稅效果可能明顯縮水。

個人捐贈抵稅常見原則

• 對教育、文化、公益、慈善機關或團體之捐贈，通常以綜合所得總額 20% 為列舉扣除上限。
• 對政府、國防、勞軍、古蹟維護等特定捐贈，依法可能不受 20% 上限限制。
• 有對價關係的支出不得列報捐贈，例如點光明燈、安太歲、法會牌位等。
• 捐贈學校家長會、義勇消防大隊等，通常可列舉扣除，但多數情況仍有 20% 上限。
• 須留存受贈單位開立之正本收據或具領證明。

高股利所得者，捐贈節稅效果可能縮水

若主要所得來自股利，且選擇股利分開計稅，該股利所得不併入綜合所得總額，可能導致可列舉扣除的所得基礎降低，進而使捐贈節稅效果下降。

案例試算：假設捐贈 600 萬元

• 境內一般所得 3,000 萬元： 若適用最高邊際稅率 40%，捐贈可能產生約 240 萬元節稅效果。
  計算概念：600 萬 × 40% = 240 萬。
• 高股利所得 3,000 萬元，且選擇分開計稅： 若可列舉扣除基礎降低，實際捐贈節稅效果可能大幅縮小。
• 海外所得 3,000 萬元： 若主要適用最低稅負制，捐贈扣除未必能產生實質節稅效果。

提醒：若您定期捐贈固定財團法人，股利計稅方式的選擇會大幅影響節稅效果，建議申報前務必先行試算。

2026 / 2027 年綜所稅免稅額與扣除額一覽

2026 年所得，2027 年 5 月報稅適用

• 一般免稅額：每人新臺幣 10.1 萬元。
• 年滿 70 歲本人、配偶及受扶養直系尊親屬免稅額：每人新臺幣 15.15 萬元。
• 標準扣除額：單身新臺幣 13.6 萬元；夫妻合併申報新臺幣 27.2 萬元。
• 薪資所得特別扣除額：每人新臺幣 22.7 萬元。
• 身心障礙特別扣除額：每人新臺幣 22.7 萬元。
• 長期照顧特別扣除額：每人新臺幣 12 萬元。
• 幼兒學前特別扣除額：第 1 名子女新臺幣 15 萬元，第 2 名以上子女每人新臺幣 22.5 萬元。

2026 年課稅級距，2027 年 5 月報稅適用

• 課稅所得淨額 0 至 59 萬元：5%。
• 超過 59 萬元至 133 萬元：12%。
• 超過 133 萬元至 266 萬元：20%。
• 超過 266 萬元至 498 萬元：30%。
• 超過 498 萬元：40%。

個人最低稅負制免稅額與保險死亡給付

• 基本所得額扣除額：新臺幣 750 萬元。
• 基本稅額稅率：20%。
• 保險死亡給付免計入額度：新臺幣 3,740 萬元。
• 海外所得同一申報戶全年未達新臺幣 100 萬元者，可免予計入基本所得額。

民法成年年齡下修至 18 歲的影響

自 2023 年起，民法法定成年年齡由 20 歲下修為 18 歲。此變動也會影響綜合所得稅申報時，子女是否可列報為受扶養親屬。

注意事項

• 子女年滿 18 歲，且已有所得或不符合受扶養條件者，原則上不得再列報為受扶養親屬。
• 若子女仍在校就學、身心障礙，或符合其他受扶養條件，仍可能可以列報。
• 除符合一定條件外，年滿 18 歲且有所得者，原則上應單獨辦理申報。

不動產稅務課徵規定

買賣不動產，房地合一稅一次搞懂

房地合一稅主要針對房屋與土地交易所得課稅，依持有期間、身分別及交易標的不同，適用不同稅率。

個人適用稅率：境內居住者

• 持有未逾 2 年：45%。
• 持有超過 2 年，未逾 5 年：35%。
• 持有超過 5 年，未逾 10 年：20%。
• 持有超過 10 年：15%。

非境內居住個人

• 持有未逾 2 年：45%。
• 持有超過 2 年：35%。

本國公司

• 持有未逾 2 年：45%。
• 持有超過 2 年，未逾 5 年：35%。
• 持有超過 5 年：20%。
• 採分開計算稅額，合併報繳。

自住房地優惠

符合自住房地優惠條件者，課稅所得新臺幣 400 萬元以下免稅；超過 400 萬元的部分，適用 10% 稅率。

可維持 20% 稅率的特殊情形

• 因調職、非自願離職或其他非自願因素出售，且持有期間在 5 年以下。
• 自有土地與營利事業合建房屋，5 年內完成並銷售。
• 個人參與都市更新或危老重建，取得房地後第一次移轉，且持有期間在 5 年以下。

出售不動產所得稅怎麼算？舊制 vs. 新制

舊制：2016 年 1 月 1 日前取得

• 課稅範圍：僅房屋交易所得。
• 土地交易所得原則上免納所得稅，但仍可能涉及土地增值稅。
• 稅基：房屋售價 − 取得成本 − 移轉費用。

新制：房地合一 2.0

• 課稅範圍：房屋、土地、房地、地上權、房屋使用權、預售屋及其坐落基地。
• 符合一定條件之股份或出資額交易，也可能納入房地合一稅課稅範圍。
• 稅基：房地售價 − 成本 − 移轉費用 − 土地漲價總數額。
• 無法提示費用憑證時，可按成交價額 3% 推計費用，但上限為新臺幣 30 萬元。

預售屋轉成屋後出售，持有時間怎麼算？

預售屋轉成屋後出售時，持有期間的計算非常關鍵。原則上，預售屋階段的持有期間不得併入成屋持有期間，應以房地所有權登記日起算。

舉例說明

假設 2017 年 7 月購買預售屋，2021 年 3 月交屋並完成所有權登記，2025 年 1 月出售。此時房地持有期間僅從 2021 年 3 月起算至 2025 年 1 月，約為 3 年 10 個月，屬於超過 2 年、未逾 5 年，適用 35% 房地合一稅率。

申報期限與稅率

房地合一稅應於交易日之次日起算 30 日內申報繳納。

• 持有未逾 2 年：45%。
• 持有超過 2 年，未逾 5 年：35%。
• 持有超過 5 年，未逾 10 年：20%。
• 持有超過 10 年：15%。

提醒：若無法提示相關費用憑證，可依成交價額 3% 推計費用，但上限為新臺幣 30 萬元。

特殊股權交易，當心房地合一稅

個人及營利事業出售公司股權時，若該公司主要價值來自台灣境內不動產，且出售人與關係人持股達一定比例，可能被認定為房地合一 2.0 的特殊股權交易。

判斷條件：須同時符合

1. 2021 年 7 月 1 日以後，出售國內外營利事業之股份或出資額。
2. 交易日起算前一年內任一日，出售人直接或間接持有該營利事業股份或出資額超過 50%。
3. 出售股權或出資額時，該公司股權價值 50% 以上係由我國境內房地所構成。
4. 上市、上櫃及興櫃公司股票交易，原則上排除適用。

結論：若同時符合上述條件，即可能屬於特殊股權交易，須依房地合一稅規定課稅。

提醒：透過公司持有不動產的投資人，在股權轉讓前務必先進行稅務評估。

多屋族要懂的囤房稅 2.0

房屋稅差別稅率 2.0，俗稱囤房稅 2.0，已自 2024 年 7 月 1 日起施行，並於 2025 年 5 月首次開徵。最大變革是由過去「各縣市分別歸戶」，改為「全國歸戶」計算持有戶數。

自住房屋：稅率降低或維持

• 全國單一自住房屋：符合條件者，稅率可降為 1%。
• 自住房屋 2 至 3 戶：稅率維持 1.2%。
• 適用自住條件通常包含：無出租營業、本人、配偶或直系親屬實際居住並設籍、本人與配偶及未成年子女全國合計持有 3 戶以內。

非自住房屋：稅率提高

• 其餘住家用房屋：2% 至 4.8%。
• 出租且申報租賃所得達租金標準：1.5% 至 2.4%。
• 繼承取得之共有住家用房屋：1.5% 至 2.4%。
• 建商持有待銷售房屋：依持有期間適用不同稅率，可能為 2% 至 4.8%。
• 社會住宅、公益出租或包租代管房屋：通常維持較低稅率，例如 1.2%。

提醒：各縣市仍會依地方自治條例訂定具體適用稅率，多屋族應依房屋所在地逐一確認實際稅率。

參與都更前後，你可以做的稅負思考

參與都市更新或危老重建前，應先評估權利變換、協議合建、贈與、繼承與未來出售時點對整體稅負的影響。

權利變換 vs. 協議合建

• 權利變換通常涉及權利價值分配、差額價金與更新後房地取得成本認定。
• 協議合建則須留意地主與建商間房地交換、銷售時點及所得認定問題。
• 兩種模式在土地增值稅、契稅、所得稅與未來出售成本認定上，可能產生不同稅務結果。

都更老宅：贈與 vs. 繼承，該怎麼選？

都更前先贈與

• 土地增值稅：原則上全額課徵，通常無租稅減免。
• 契稅：依房屋評定現值課徵 6%。
• 贈與稅：按贈與時公告現值或評定現值計算。
• 未來出售：可能轉為新制，土地與房屋交易所得均須納入房地合一稅計算。
• 未來土地增值稅：都更後第一次移轉，可能有減徵 40% 優惠。

都更後未來繼承

• 土地增值稅：繼承移轉免徵。
• 契稅：繼承移轉免徵。
• 贈與稅：無。
• 遺產稅：依繼承時公告現值或評定現值計入遺產總額。
• 未來出售：若符合舊制條件，土地交易所得可能免所得稅，房屋交易所得才課所得稅。
• 未來土地增值稅：從繼承時至出售時的土地增值部分課稅，且不一定適用都更後第一次移轉減徵 40% 優惠。

結論：贈與與繼承各有優劣，應結合家族整體資產、傳承時程、未來出售計畫與稅負試算後評估。

農地傳承稅負全解析

Q1. 農地傳承可免哪些稅？

農業用地若符合規定，繼承或贈與時可申請不計入遺產總額或贈與總額，實質上可減輕遺產稅或贈與稅負擔。但須符合相關條件。

• 繼承或贈與對象須符合規定，例如法定繼承人。
• 須取得「農業用地作農業使用證明」。
• 取得後須於一定期間內持續作農業使用；若違反規定，可能被追繳稅款。

Q2. 農地贈與不用繳土地增值稅嗎？

• 農業用地贈與自然人時，符合條件者可申請不課徵土地增值稅。
• 須取得「農業用地作農業使用證明」。
• 受讓人若為法人或公司，通常不適用。
• 移轉時未註明農地性質或未及時申請，可能失去免徵或不課徵資格。

Q3. 出售農地也要課房地合一稅嗎？

• 舊制農地交易，符合規定者原則上免納所得稅。
• 新制下，符合不課徵土地增值稅之農業用地，通常可免徵房地合一稅。
• 農舍本身移轉時，仍可能須課徵所得稅或房地合一稅。

Q4. 什麼情況可能不符合農業使用？

• 未實際耕作、畜牧或作農業用途。
• 農業設施不符登記用途，或未依法申報。
• 農舍閒置、出租或營業使用。
• 作為夜市、鐵皮屋、倉儲、堆置廢棄物等非農業用途。
• 土地長期荒廢，無實際農業經營事實。

Q5. 一般土地 vs. 農地稅負差異

假設土地以新臺幣 5,000 萬元出售，取得成本為新臺幣 1,500 萬元，若為一般土地，可能涉及土地增值稅、所得稅或房地合一稅；若為持續農業使用之農地，並符合相關免稅或不課徵條件，則可能大幅節省稅負。

提醒：農地節稅效果高度依賴是否持續作農業使用。一旦改作他用、出租營業或未能提出農用證明，可能被重新認定並追繳相關稅款。

免責提醒：本文內容僅供一般稅務資訊參考，實際適用仍須依個案事實、交易年度、資產性質、最新法令與國稅局認定為準。涉及高額所得、股利、海外資產、不動產、都更或農地傳承時，建議諮詢專業會計師或稅務顧問。